Legea 227 din 08 septembrie 2015 privind Codul Fiscal cu aplicabilitate de la data de 01 ianuarie 2016, publicată în Monitorul Oficial nr. 688 din 10 septembrie 2015 a suferit deja două modificări prin publicarea Ordonanței de Urgență a Guvernului nr. 50/2015 și a Legii 358/20015 de aprobare a OUG 50/2015.
Aceste două acte normative au adus modificări importante la textul inițial al noului Cod Fiscal, modificări sintetizate pe titluri și capitole din cod și concretizate în cele patru părți ale prezentării. Astfel, vom regăsi doar textele de lege care au suferit modificări cu mici notări referitoare la textul inițial al actului normativ. Subtitlurile reprezintă de fapt capitole, subdiviziuni sau articole din Codul fiscal, tocmai pentru a face mai ușoară regăsirea lor în textul actului normativ.
Contributii sociale obligatorii
Excepţii specifice contribuţiilor de asigurări sociale
- Se exceptează de la plata contribuţiilor de asigurări sociale și ajutoarele/sumele acordate potrivit legii, în cazul decesului personalului din cadrul instituţiilor publice de apărare, ordine publică şi securitate naţională, decedat ca urmare a participării la acţiuni militare, şi indemnizaţiile lunare de invaliditate acordate personalului ca urmare a participării la acţiuni militare.
Plăţi anticipate cu titlu de contribuţii de asigurări sociale pentru veniturile din activități independente
- Opţiunea pentru cota integrală de contribuţie de asigurări sociale corespunzătoare condiţiilor normale de muncă se exercită prin completarea corespunzătoare a declaraţiei 600, depusă la organul fiscal competent până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal pentru care se doreşte utilizarea cotei integrale de contribuţie de asigurări sociale, în cazul contribuabililor care au desfăşurat activitate în anul precedent, respectiv în termen de 30 de zile de la începerea activităţii, în cazul contribuabililor care încep activitatea în cursul anului fiscal.
Notă: Inițial această opțiune se exercita prin depunerea unei cereri la organul fiscal competent.
Contribuţiile de asigurări sociale de sănătate datorate bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate
Contribuabilii/Plătitorii de venit la sistemul de asigurări sociale de sănătate
- au fost adăugați la lista contribuabililor la sistemul de asigurări sociale de sănătate și persoanele reţinute, arestate sau deţinute care se află în centrele de reţinere şi arestare preventivă organizate în subordinea Ministerului Afacerilor Interne, care nu au venituri.
- nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurări sociale de sănătate persoanele, care deţin o asigurare pentru boală şi maternitate în sistemul de securitate socială din alt stat cu care România are încheiate acorduri bilaterale de securitate socială cu prevederi pentru asigurarea de boală – maternitate, în temeiul legislaţiei interne a statelor respective.
Baza de calcul al contribuţiei individuale de asigurări sociale de sănătate în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor
Nu se cuprind în baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate:
- contravaloarea folosinţei locuinţei de serviciu sau a locuinţei din incinta unităţii ori căminului militar de garnizoană şi de unitate, potrivit repartiţiei de serviciu, numirii conform legii sau specificităţii activităţii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensaţia lunară pentru chirie pentru personalul din sectorul de apărare naţională, ordine publică şi siguranţă naţională, precum şi compensarea diferenţei de chirie, suportată de persoana fizică, conform legilor speciale;
- ajutoarele/sumele acordate potrivit legii, în cazul decesului personalului din cadrul instituţiilor publice de apărare, ordine publică şi securitate naţională, decedat ca urmare a participării la acţiuni militare, şi indemnizaţiile lunare de invaliditate acordate personalului ca urmare a participării la acţiuni militare.
Notă: Aceste venituri au fost eliminate și din baza de calcul a contribuției individuale de asigurări pentru șomaj, contribuției pentru concedii și indemnizații, contribuţiei de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale și a contribuţiei la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale.
Stabilirea şi plata contribuţiilor de asigurări sociale de sănătate
- sunt exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate sumele reprezentând actualizarea cu indicele de inflaţie a diferențelor de salarii, solde sau pensii stabilite în baza unor hotărâri judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile/ hotărâri judecătoreşti definitive şi executorii.
Baza de calcul al contribuţiei individuale de asigurări pentru şomaj în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor
- a fost eliminată din baza lunară de calcul indemnizaţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură, altele decât cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport şi cazare, primite pe perioada deplasării în România, în interesul desfăşurării activităţii, de către administratori, care au raporturi juridice stabilite cu entităţi din străinătate, astfel cum este prevăzut în raporturile juridice respective, pentru partea care depăşeşte plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordată personalului român trimis în străinătate
Venituri impozabile obţinute din România
- s-a introdus obligația impozitării veniturilor obținute de persoana fizică sau juridică ca urmare a activităţii desfăşurate în România în calitate de artist de spectacol sau sportiv, din activităţile artistice şi sportive, indiferent dacă acestea sunt plătite direct artistului sau sportivului ori unei terţe părţi care acţionează în numele acelui artist sau sportiv, și obligaţia de a calcula, declara şi plăti impozit conform regulilor stabilite în cadrul titlurilor privind impozitul pe profit sau pe venit după caz, dacă plătitorul de venit se află într-un stat străin.